我是「小規模營業人」嗎？

商業登記法第五條規定：
下列各款小規模商業，得免依商業登記法申請登記：
攤販。
家庭農、林、漁、牧業者。
家庭手工業者。
民宿經營者。
每月銷售額未達營業稅起徵點者。
商業登記法施行細則第 2 條規定商業登記法第五條第二款、第三款所定家庭農、林、漁、牧業、手工業，以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，如未具備營業牌號，亦未僱用人員，及其每月銷售額未達營業稅起徵點者，准予免辦營業登記。（財政部78/04/06台財稅第781143103號函）
加值型及非加值型營業稅法第28條規定：
營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。登記有關事項，由財政部定之。
小規模營業人只要有營業事實，都應向直轄市、縣市政府主管機關辦理營業登記。

小規模營業人是否辦理營業登記、是否開立統一發票一覽表

表格一：小規模營業人是否辦理營業登記、是否開立統一發票一覽表

每月銷售額			應否辦理營業登記	應否開立統一發票	營業稅計算方式
未達營業稅起徵點			免辦理營業登記	免用統一發票，掣發普通收據	免納營業稅
達營業稅起徵點 平均每月銷售額未達新臺幣200,000元	營業稅起徵點 為每月銷售額新臺幣40,000元	裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別	應辦理營業登記	免用統一發票，掣發普通收據	由稽徵機關查定銷售額，按季發單課徵營業稅
	營業稅起徵點 為每月銷售額新臺幣80,000元	買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別	應辦理營業登記	免用統一發票，掣發普通收據	由稽徵機關查定銷售額，按季發單課徵營業稅
平均每月銷售額達新臺幣200,000元			應辦理營業登記	應開立統一發票	由營業人按期自行申報繳納營業稅

營業稅起徵點

2007/1/25

財政部臺北市國稅局表示，金屬、原油及物料等價格呈上漲趨勢，使得近年物價指數逐年上升，為充分反映物價水準，財政部針對76年以來未調整之小規模營業人營業稅起徵點，配合物價指數自96年1月1日起調高。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應課徵營業稅，惟為考量稽徵成本，針對稅捐之核課設有起徵點，近20年未調整之小規模營業人營業稅起徵點，自96年1月1日起全面調高，該局估計臺北市將有4,922家小店戶因此受惠免納營業稅，影響每年總稅收約4,000萬元。

該局指出，各行業之營業稅起徵點如下：

買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等由現行每月銷售額6萬元，提高為8萬元以下免徵營業稅。

同時，裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等勞務業由現行每月銷售額3萬元，提高為4萬元以下免徵營業稅。

因此，每月查定銷售額在6萬元至8萬元間之買賣業等及每月查定銷售額在3萬元至4萬元間之裝潢業等小規模營業人將受惠於此一新規定。以經營食品飲料銷售為業甲商號為例，經稽徵機關查定每月銷售額為7萬5千元，每季須繳納營業稅2,250元（75,000元×1%稅率×3個月），一年共9,000元，新規定發布後，每月銷售額低於起徵點8萬元，自96年5月（開徵96年1-3月營業稅）起將不會再收到稽徵機關之營業稅繳款書。

（聯絡人：審查三科李股長；電話：23113711分機1727）(資料來源：財政部)

網路交易課稅

網路交易課稅 財部傾向不設起徵點

目前個人網站拍賣家數和上網路購物人數快速上升，政府有意向網路賣家課稅，可能將於二月開始課徵。游能淵指出，為讓網路交易有明確規範可依循，「網路交易課稅作業要點」日前國稅局已送到財政部，但目前仍在賦稅署署長辦公室，尚未完成全部程序，需等部長簽准後才實施，實施的時間點還未正式核定。

網路交易的課稅標準為何？是否比照一般實體店鋪？游能淵指出，其實網路交易作業要點與現有稅法規範並沒有太大的不同，只有爭議較大的營業稅起徵點部分，將傾向不設起徵點，也就是由國稅局根據資料查核認定，例如如果發現網路賣家交易量很大，國稅局就會蒐集資料與要求賣家提供相關資料後查核認定。同時，網路賣家交易量大，國稅局也會主動進行查稅。

至於網路交易課稅何時將會實施？游能淵指出，營業稅依規定為兩個月報繳一次，所以只要方案發布，最快兩個月後需要報繳。
游能淵強調，依據目前稅法，逃漏稅依據情節輕重與金額大小，將被處以十倍以下罰鍰。

獨資合夥商號有無資本額限制？

商業登記法暨其施行細則並無規定獨資合夥商號之資本額上、下限，惟資本額二十五萬元（含）以上者，需檢附資本額證明文件（存摺或對帳單或查詢單影本，戶名：商號籌備處；有效期限一個月內）；增加資本額者，就增加部分適用前項規定。

開設開設網路商店的營業登記

開設網路商店或在網路上販售物品，營業項目應如何而定？
所謂網路商店係指透過網路虛擬通路販賣商品，而網路行銷、直銷或店鋪貨架銷售方式係行銷通路手段，非商業登記法第八條第一項所訂應申請登記範疇，申請商業登記則與一般商店無異，至於營業項目則須視販賣何種商品而定，其營業項目代碼為F399040無店面零售業。

什麼是營利事業登記證?

自98年4月13日起廢止「營利事業統一發證制度」後，公司組織依公司法辦理公司登記；獨資、合夥之商業依商業登記法辦理商業登記後，毋庸再向直轄市政府、縣﹝市﹞政府辦理「營利事業登記」及取得「營利事業登記證」。

廢止營利事業統一發證制度，經濟部商業司訂定了：

「商業登記申請辦法」(98.2.23經商字第09802405530號)
「商業登記規費收費準則」( 98.3.20經商字第09802405710號 )
「商業名稱及所營業務預查審核準則」( 98.3.23 經商字第09802405700號 )

作為行號設立的法源。

成立「公司」或「行號」有何不同??

1. 公司與行號

最大的不同在於：
「公司」具備法人資格；「行號」則否。
「公司」依公司法規定組織登記成立之社團法人，一般常見為有限公司及股份有限公司，其股東的責任是以出資額為限。
「行號」：商業登記法所稱之商業，也就是一般所指的商號（行號），是指以營利為目的之獨資或合夥經營事業，負無限責任。。

2. 要去哪裡申請？


◎公司登記：市政府、經濟部中部辦公室、經濟部
◎營利事業登記：當地縣市政府
◎稅籍登記：當地國稅局

3. 稅率的不同：

★相同點：不論獨資、合夥組織、有限公司及股份有限公司等營利事業，
應於每單月十五日前申報及繳納營業稅；
次年5月31日前辦理營利事業所得稅結算申報、繳納。

★不同處在於綜合所得稅：
1. 獨資、合夥組織負責人應按上列計算之所得，列報綜合所得稅之營利所得。
2. 公司組織之股東獲配股息紅利，由股東列報個人綜合所得稅之營利所得。

商業、行號的意義、種類、法律的效果

商業的意義：商業是以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業。

商業的種類：

一、獨資
二、合夥

行號型態包含：企業社、實業社、社、行、號、店、工作室。

行號屬自然人位階，適用民法，對負債負無限清償責任。